วิธีดำเนินการตรวจสอบตามตัวอย่างโดยไม่แสวงหาผลกำไร

ในการตรวจสอบความถูกต้องของงบการเงินที่ไม่แสวงหาผลกำไรอย่างสมบูรณ์ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องตรวจสอบทุกธุรกรรม เนื่องจากการตรวจสอบมีข้อ จำกัด ทางการเงินและเวลาผู้ตรวจสอบจึงใช้วิธีการตามตัวอย่างแทน ผู้ตรวจสอบสามารถประมาณยอดคงเหลือของบัญชีงบการเงินได้โดยจัดทำแผนการสุ่มตัวอย่างอย่างรอบคอบ

กำหนดขนาดตัวอย่าง

เมื่อใช้วิธีการตามตัวอย่างผู้ตรวจสอบต้องตัดสินใจว่าพวกเขาพอใจกับการเบี่ยงเบนของบัญชีมากเพียงใด ตัวอย่างที่มีขนาดใหญ่ขึ้นจะส่งผลให้ค่าประมาณถูกต้องมากขึ้น อย่างไรก็ตามการทดสอบขนาดตัวอย่างเล็กน้อยเมื่อเทียบกับประชากรส่วนใหญ่มักจะสร้างช่วงเบี่ยงเบนขนาดใหญ่และมักไม่ถูกต้องจากจำนวนประชากรจริง ผู้ตรวจสอบจะพิจารณาระดับความเสี่ยงของแต่ละบัญชีเมื่อกำหนดขนาดตัวอย่าง ตัวอย่างเช่นการบริจาคและการให้บัญชีรายได้มักจะมีความเสี่ยงสูงในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรเนื่องจากมีสิ่งล่อใจที่จะแสดงฐานะทางการเงินที่ดีขึ้น องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรยังมีแหล่งเงินทุนที่แตกต่างกันเมื่อเทียบกับธุรกิจที่แสวงหาผลกำไรและพนักงานบัญชีภายในอาจไม่มีความรู้เพียงพอที่จะรับรู้รายได้อย่างถูกต้อง

ตัวอย่างยอดคงเหลือในบัญชี

โดยไม่คำนึงถึงประเภทของ บริษัท ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องสุ่มตัวอย่างมากที่สุดหากไม่ใช่ยอดคงเหลือในบัญชีการเงินทั้งหมด เมื่อผู้ตรวจประเมินกำหนดขนาดตัวอย่างที่เหมาะสมแล้วพวกเขาจะต้องเลือกวิธีการสุ่มตัวอย่างการตรวจสอบ โดยปกติแล้วผู้ตรวจสอบจะใช้การสุ่มตัวอย่างตัวแปรคลาสสิกเมื่อพยายามประมาณจำนวนเงินดอลลาร์ของยอดคงเหลือในบัญชี ตัวอย่างเช่นผู้สอบบัญชีอาจคิดว่ายอดดุลเฉลี่ยของ 50 ตัวอย่างของลูกหนี้ 500 บัญชีคือ $ 103 แทนที่จะเป็น $ 100 ด้วยวิธีการประมาณค่าเฉลี่ยต่อหน่วยผู้สอบบัญชีจะประเมินยอดเงินในบัญชีทั้งหมดเป็น $ 51,500 (500 คูณด้วย 103)

ตัวอย่างการควบคุม

บ่อยครั้งการดำเนินงานที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่มีขนาดเล็กไม่มีเจ้าหน้าที่และทรัพยากรในการดำเนินการควบคุมคุณภาพ คุณภาพของการควบคุมภายในของลูกค้าเป็นตัวกำหนดว่าผู้ตรวจสอบต้องดำเนินการทดสอบมากน้อยเพียงใดเพื่อให้ได้ความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผล ผู้ตรวจสอบมักใช้การสุ่มตัวอย่างแอตทริบิวต์เพื่อประเมินการควบคุมภายใน แทนที่จะทดสอบจำนวนเงินดอลลาร์การสุ่มตัวอย่างแอตทริบิวต์จะเน้นไปที่จำนวนครั้งที่เหตุการณ์ที่มีแอตทริบิวต์บางอย่างเกิดขึ้น ตัวอย่างเช่นผู้สอบบัญชีอาจดึงตัวอย่างการเบิกจ่ายเงินสดและนับจำนวนที่ไม่ได้รับการอนุมัติ ผู้สอบบัญชีคาดการณ์อัตราที่จะเกิดขึ้นกับประชากรทั้งหมดของการเบิกจ่ายเงินสด

ประเมินผลลัพธ์

หากอัตราการเบี่ยงเบนของตัวอย่างต่ำกว่าอัตราที่ผู้สอบบัญชียอมรับได้ผู้สอบบัญชีมักจะรู้สึกสบายใจกับความถูกต้องของบัญชีและย้ายไปยังส่วนอื่น ๆ หากอัตราสูงกว่าอัตราที่ยอมรับได้ผู้สอบบัญชีอาจทำการทดสอบเพิ่มเติม อย่างไรก็ตามผู้ตรวจประเมินต้องพิจารณาคุณลักษณะเชิงคุณภาพของกลุ่มตัวอย่างด้วยเมื่อประเมินผลลัพธ์ ตัวอย่างเช่นผู้สอบบัญชีอาจพิจารณาว่าการเบิกจ่ายเงินสดที่ไม่ได้รับอนุมัตินั้นเริ่มต้นโดยบุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาตหรือไม่ เหตุการณ์นี้อาจมีระดับความเสี่ยงที่แตกต่างกันเมื่อเทียบกับการเบิกจ่ายเงินสดที่ไม่ได้เริ่มต้นเลย